就税收而言,外国人指的是非美国公民的个人。外国人分为税法定义居民和非税法定义居民。税法定义居民按其全球范围收入征税,与美国公民一视同仁。仅基于非税法定义居民的美国收入来源以及某些与美国的贸易或业务密切相关的外国来源收入,向其征税。
这两类收入的不同之处在于,密切相关的收入在允许的扣除之后,按累进税率征税。这些税率适用于美国公民和居民。无密切关系的收入按 30%(或更低的协定税率)征税。
“免税的人” 不指免缴美国税收的人。您被称为“免税的人”,是因为作为持 F 签证临时在美国居住的学生,您在确定自己是否为通过 实际居住测试的税法定义居民时,不必计算您在前 5 年作为学生在美国的日期。请参阅第 1 章。
通常,您作为税法定义居民,不能申请税收协定福利。但是,存在例外情形。参见 税收协定的效力 该内容载于第 1 章。另请参见 税法定义居民 该内容载于上文 一些典型税收协定优惠, 该内容载于第 9 章。
如果您在美国从事贸易或业务,或者有预扣金额不足缴纳税收的任何其他美国来源收入,您必须提交表格 1040-NR。
您去年为双重身份外国人。一般来说,因为您在美国居住 183 天以上,所以您已经通过实际居住测试,您作为居民须纳税。但是,对于您未在美国居住的年度部分时间,您为非税法定义居民。提交 表格 1040 或表格 1040-SR。在顶部输入 “Dual-Status Return (双重身份报税表)” 。随附声明,表明您作为非税法定义居民年间的美国来源收入。您可以将 表格 1040-NR 用作声明。在顶部输入 ““Dual-Status Statement (双重身份声明)”” 。参见第 1 章 居住第一年 ,了解确定您的居住开始日期的规则。
如果您是员工,收到应预扣美国所得税的工资,则您通常必须在您的纳税年度结束后第 4 个月第 15 天提交报税表。如果您提交 2023 日历年的报税表,则您的报税表在 2024 年 4 月 15 日到期。
如果您不是收到应预扣美国所得税的工资的员工,则您必须在您的纳税年度结束后第 6 个月第 15 天提交报税表。对于 2023 日历年,请在 2024 年 6 月 17 日前提交您的报税表。若要了解 何时提交 以及 何处提交的更多信息,参见 第 7 章。
在报税表、报表和其他税务相关文件上必须提供 社会保险号码 (SSN)。如果您的配偶没有并且没资格获得 SSN,其必须申请纳税人识别号码 (ITIN)。
如果您是美国公民或居民,您选择将您的非税法定义居民配偶视为税法定义居民,并提交联合报税表,则您的非税法定义居民配偶需要 SSN 或 ITIN。被申请为被抚养人的外国人配偶也必须提供 SSN 或 ITIN。
参见第 5 章 识别号码 ,了解更多信息。
通常,如果在纳税年度任何时间任何配偶为非税法定义居民,您作为已婚人士不能提交联合报税表。
但是,与美国公民或居民结婚的非税法定义居民可以选择被视为税法定义居民,可以提交联合报税表。若要了解本选择的更多信息,参见 非税法定义居民配偶视为税法定义居民身份, 该内容载于第 1 章。
假如您们二人去年全年都持有这两种签证,并且您是税法定义居民, 如果您配偶在美国做学生的时间不超过5年,那您配偶是非税法定义居民。如果您配偶选择在全年视为税法定义居民, 您和配偶可以在表格 1040 或表格 1040-SR 上提交联合报税表。参见 非税法定义居民配偶视为税法定义居民身份, 该内容载于第 1 章。如果您配偶作出这一选择,您必须在 表格 1040 或表格 1040-SR 上提交单独报税表。您配偶必须提交 表格 1040-NR。
不,双重身份居民纳税人是指同时在美国和另一个国家的税法下居民的纳税人。参见 税收协定的效力 该内容载于第 1 章。但您在同一年度,既是税法定义居民又是非税法定义居民,您就是 双重身份外国人 。若要了解确定双重身份纳税年度的美国所得税责任的信息,参见 第 6 章。
如果股息和资本收益与美国贸易或业务密切相关,以下规则适用。
如果资本收益和股息与美国贸易或业务密切相关,应根据适用于美国公民和居民的相同规则和税率,对该等资本收益和股息征税。
如果您是非税法定义居民,您收到的 85% 任何美国社会安全福利(以及 1 级铁路退休福利同等部分),须按 30% 均一税率(除非免税)或更低的协定税率缴税。参见第 4 章 30% 税收 。
如果您是非税法定义居民,并且奖学金不是来自美国来源,则该奖学金不缴纳美国税收。参见第 2 章 奖学金、助学金、奖金和奖励 ,确定该奖学金是否来自美国。
如果您的奖学金来自美国,或者您是税法定义居民,您的奖学金须根据以下规则缴纳美国税收。
非税法定义居民不能申请标准扣除额。但是,参见下文 来自印度的留学生和业务学徒该内容载于第 5 章 逐项列举扣除额 ,了解例外情形。
您不能申请 表格 1040 或表格 1040-SR 上允许的标准扣除额。但是,您可以逐项列举任何可免税扣减额。
非税法定义居民可以申请税法定义居民可以申请的逐项列举扣除额。但是,非税法定义居民只有拥有与美国贸易或业务密切相关收入,才可以申请逐项列举的扣除额。参见第 5 章 逐项列举扣除额 。
如果您在一年内任何时间内是非税法定义居民,您不能申请低收入家庭福利优惠。参见第 6 章 ,了解 双重身份外国人的信息。
如果您在一年内任何时间内是非税法定义居民,通常,您不能申请教育抵免。但是,如果您已婚,并选择与下述美国公民或居民配偶提交联合报税表,您有资格享有这些抵免。参见 非税法定义居民配偶视为税法定义居民身份, 该内容载于第 1 章。
通常,您作为《移民和国籍法》第 101(a)(15) 节 (F)、(J)、(M) 或 (Q) 款下的非移民,以非税法定义居民身份临时在美国履行的服务,如果您履行服务是为了实现您获准进入美国的目的,则不属于社会安全计划的涵盖范围。参见第 8 章 社会安全税和医疗保险税 。
如果从不需缴纳社会安全税或医疗保险税的工资预扣这些税收出错,请联系预扣税的雇主获得退税。如果您不能从雇主获得全额退税,请使用表格 843 向国税局 申请退税。请勿使用表格 843 申请附加医疗保险税退税。参见第 8 章 预扣税收退税出错 。
外国人离开美国前,通常必须取得合规证书。本文件亦俗称为 “出航许可证” 或 “离境许可证,” 是离境前必须提交的所得税表的一部分。在提交 表格 1040-C 或 表格 2063后,您就会收到出航许可证或离境许可证。第 11 章对这些表格 予以讨论。
表格 1040-C不是年度美国所得税报税表。如果法律要求提供所得税报税表,则即使 您以提交表格 1040-C,您也必须提交该报税表。第 5 章 以及 第 7 章 讨论提交年度美国所得税报税表的事宜。
原文链接:https://www.irs.gov/publications/p519zhs